Fiche pratique
Fiche vérifiée le par Service-Public.gouv.fr
Vous possédez un appartement ou une maison que vous louez vide (non meublé) et vous voulez déclarer les loyers que vous avez perçus ? Ils sont imposables dans la catégorie des revenus fonciers. Les règles diffèrent selon que le montant annuel de vos revenus fonciers (charges non comprises) est inférieur ou supérieur à 15 000 €. Nous vous indiquons les informations à connaître.
Vos revenus fonciers sont soumis à l'impôt sur le revenu. Vous devez les déclarer.
À savoir
Pour vos revenus fonciers, l’impôt est prélevé à la source, par un acompte (mensuel ou trimestriel) prélevé sur votre compte bancaire. C'est aussi le cas pour les prélèvements sociaux (au taux de 17,2 %).
L'imposition dépend du montant de vos revenus fonciers.
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Situation : Moins de 15 000 €
Si vos revenus ne dépassent pas 15 000 €, vous serez automatiquement soumis au régime micro-foncier. Il vous donne droit à un abattement de 30 %.
Vous pouvez cependant choisir le régime réel.
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Cas : Régime micro-foncier
Vous devez déclarer le montant brut de vos revenus fonciers.
Pour le calculer, vous devez procéder en 2 étapes.
1/ Faire la somme des éléments suivants :
2/ Déduire de la somme obtenue le montant des charges qui incombent au locataire (aussi appelées charges locatives).
Vous avez droit à un abattement forfaitaire de 30 %, représentatif de frais, sur vos revenus fonciers.
Vous ne pouvez pas déduire vos travaux et charges.
La déclaration de vos revenus fonciers est simplifiée.
Vous devez indiquer le montant brut sans abattement de vos revenus fonciers sur votre déclaration de revenus en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr.
Service en ligne
Déclarer vos revenus en ligne
Ministère chargé des finances
Accéder au service en ligne (site externe) Détails : Déclarer vos revenus en ligne
La déclaration de vos revenus fonciers est simplifiée.
Vous devez remplir le formulaire n°2042, en indiquant le montant brut sans abattement de vos revenus fonciers (charges non comprises).
Cas : Régime réel
Si vos revenus fonciers ne dépassent pas 15 000 €, vous pouvez opter le régime réel.
À savoir
Si vous choisissez le régime réel, cette option sera irrévocable pendant 3 ans.
Votre revenu foncier imposable (aussi appelé revenu foncier net) est égal à la différence entre les montants suivants :
Vos recettes sont constituées des loyers que vous avez encaissés pendant l'année.
Vous devez aussi déclarer les sommes reçues comme dépôt de garantie si vous les utilisez dans les situations suivantes :
Les principales charges déductibles sont les suivantes (liste non exhaustive) :
Si le bien immobilier est loué partiellement, les charges sont déductibles uniquement pour la partie que vous louez.
Pour faire le calcul du montant correspondant à la partie louée par rapport à l’ensemble de l’immeuble, utilisez les pourcentages qui servent à la répartition des charges entre les occupants.
À savoir
Les travaux de construction (agrandissement, transformation par exemple) ne sont pas déductibles.
Si la déduction des charges aboutit à un résultat négatif, vous constatez un déficit foncier.
La part du déficit qui résulte des dépenses autres que les intérêts d'emprunt est déductible de votre revenu global dans la limite de 10 700 €. Cette déduction s'applique automatiquement.
Si votre revenu est insuffisant pour absorber ce déficit, vous pouvez le reporter sur votre revenu global des 6 années suivantes.
La part du déficit foncier qui dépasse 10 700 € et celle liée aux intérêts d'emprunt sont déductibles de vos revenus fonciers des 10 années suivantes.
À noter
La limite de déduction sur le revenu global est portée jusqu'à 21 400 € pour les dépenses de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de passer d'une classe énergétique E, F ou G, à une classe de performance énergétique A, B, C ou D, au plus tard le 31 décembre 2027. Les dépenses doivent avoir fait l'objet d'un devis accepté à compter du 5 novembre 2022 et avoir été payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2027.
Exemple
Un contribuable a encaissé des recettes annuelles de 5 000 €. Les charges déductibles hors intérêts d’emprunt sont de 12 000 €. Les intérêts d'emprunt déductibles sont de 6 000 €.
Le résultat net foncier est de : 5 000 € – 6 000 € – 12 000 € = - 13 000 €. C’est un déficit foncier.
Pour les charges déductibles hors intérêts d’emprunt, le déficit foncier imputable sur le revenu global est de 10 700 € (plafond maximal).
Le déficit foncier imputable sur les revenus fonciers (des 10 années suivantes) est de 2 300 €.
La déduction du revenu global est remise en cause si l’immeuble cesse d’être loué dans les 3 ans qui suivent l'année pour laquelle la déduction a été effectuée.
Toutefois, la déduction est maintenue si l’abandon de la location est justifié par l'une des situations suivantes :
La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.
Vous devez indiquer le détail du calcul du revenu net foncier en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr.
Service en ligne
Déclarer vos revenus en ligne
Ministère chargé des finances
Accéder au service en ligne (site externe) Détails : Déclarer vos revenus en ligne
Vous devez remplir le formulaire n°2044.
Vous devez remplir le formulaire n°2044 spécial si vous êtes dans l'un des cas suivants :
Formulaire
Déclaration n°2044 des revenus fonciers
Ministère chargé des finances
Accéder au formulaire (site externe) Détails : Déclaration n°2044 des revenus fonciers
La déclaration n°2044 (ou n°2044 spécial) est à joindre à votre déclaration d'ensemble n°2042.
Formulaire
Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Ministère chargé des finances
Accéder au formulaire (site externe) Détails : Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Pour effectuer votre déclaration de revenus, vous pouvez consulter les documents suivants :
Situation : Plus de 15 000 €
Si vos revenus fonciers dépassent 15 000 €, vous êtes imposable au régime réel.
Votre revenu foncier imposable (aussi appelé revenu foncier net) est égal à la différence entre les montants suivants :
Vos recettes sont constituées des loyers que vous avez encaissés pendant l'année.
Vous devez aussi déclarer les sommes reçues comme dépôt de garantie si vous les utilisez dans les situations suivantes :
Les principales charges déductibles sont les suivantes (liste non exhaustive) :
Si le bien immobilier est loué partiellement, les charges sont déductibles uniquement pour la partie que vous louez.
Pour faire le calcul du montant correspondant à la partie louée par rapport à l’ensemble de l’immeuble, utilisez les pourcentages qui servent à la répartition des charges entre les occupants.
À savoir
Les travaux de construction (agrandissement, transformation par exemple) ne sont pas déductibles.
Si la déduction des charges aboutit à un résultat négatif, vous constatez un déficit foncier.
La part du déficit qui résulte des dépenses autres que les intérêts d'emprunt est déductible de votre revenu global dans la limite de 10 700 €. Cette déduction s'applique automatiquement.
Si votre revenu est insuffisant pour absorber ce déficit, vous pouvez le reporter sur votre revenu global des 6 années suivantes.
La part du déficit foncier qui dépasse 10 700 € et celle liée aux intérêts d'emprunt sont déductibles de vos revenus fonciers des 10 années suivantes.
À noter
La limite de déduction sur le revenu global est portée jusqu'à 21 400 € pour les dépenses de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de passer d'une classe énergétique E, F ou G, à une classe de performance énergétique A, B, C ou D, au plus tard le 31 décembre 2027. Les dépenses doivent avoir fait l'objet d'un devis accepté à compter du 5 novembre 2022 et avoir été payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2027.
Exemple
Un contribuable a encaissé des recettes annuelles de 5 000 €. Les charges déductibles hors intérêts d’emprunt sont de 12 000 €. Les intérêts d'emprunt déductibles sont de 6 000 €.
Le résultat net foncier est de : 5 000 € – 6 000 € – 12 000 € = - 13 000 €. C’est un déficit foncier.
Pour les charges déductibles hors intérêts d’emprunt, le déficit foncier imputable sur le revenu global est de 10 700 € (plafond maximal).
Le déficit foncier imputable sur les revenus fonciers (des 10 années suivantes) est de 2 300 €.
La déduction du revenu global est remise en cause si l’immeuble cesse d’être loué dans les 3 ans qui suivent l'année pour laquelle la déduction a été effectuée.
Toutefois, la déduction est maintenue si l’abandon de la location est justifié par l'une des situations suivantes :
La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.
Vous devez indiquer le détail du calcul du revenu net foncier en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr.
Service en ligne
Déclarer vos revenus en ligne
Ministère chargé des finances
Accéder au service en ligne (site externe) Détails : Déclarer vos revenus en ligne
Vous devez remplir le formulaire n°2044.
Vous devez remplir le formulaire n°2044 spécial si vous êtes dans l'un des cas suivants :
Formulaire
Déclaration n°2044 des revenus fonciers
Ministère chargé des finances
Accéder au formulaire (site externe) Détails : Déclaration n°2044 des revenus fonciers
La déclaration n°2044 (ou n°2044 spécial) est à joindre à votre déclaration d'ensemble n°2042.
Formulaire
Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Ministère chargé des finances
Accéder au formulaire (site externe) Détails : Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Pour effectuer votre déclaration de revenus, vous pouvez consulter les documents suivants :
Service en ligne
Ministère chargé des finances
Accéder au service en ligne (site externe) Détails : Impôts : accéder à votre espace Finances publiques
Simulateur
Ministère chargé des finances
Accéder au simulateur (site externe) Détails : Estimer le montant de son impôt sur les revenus de 2025 (déclaration de 2026)
Service en ligne
Ministère chargé des finances
Accéder au service en ligne (site externe) Détails : Déclarer vos revenus en ligne
Formulaire
Ministère chargé des finances
Accéder au formulaire (site externe) Détails : Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Formulaire
Ministère chargé des finances
Accéder au formulaire (site externe) Détails : Déclaration complémentaire 2026 des revenus 2025
Formulaire
Ministère chargé des finances
Accéder au formulaire (site externe) Détails : Déclaration n°2044 des revenus fonciers
Par téléphone :
0809 401 401
Du lundi au vendredi de 8h30 à 19h, hors jours fériés.
Service gratuit + prix appel
Ministère chargé des finances
Accéder au site : impots.gouv.fr (site externe)
Ministère chargé des finances
Réduction forfaitaire ou proportionnelle appliquée sur la base de calcul (revenus, valeur d'un bien, etc.) d'un impôt
Connexion avec l'identifiant et le mot de passe de l'un des comptes suivants : Impots.gouv, Ameli, L'identite numerique (La Poste), Yris, MSA, France identité ou TrustMe
Définitif, sur lequel on ne peut revenir
Répartir dans la durée le coût du matériel ou du bien immobilier acheté
Droit donnant à son titulaire (le nu-propriétaire) la faculté de disposer d'un bien (en le vendant, le donnant, le léguant). Au contraire, le droit d'utiliser le bien et d'en tirer des revenus est réservé à l'usufruitier.
Personne qui bénéficie d'un droit qui lui permet d'utiliser un bien et d'en percevoir des revenus locatifs, sans pouvoir en disposer, notamment le vendre
